Economic Substance Regulations (ESR)

Регламенты экономической сущности (ESR)

Определение

Регламенты экономической сущности (ESR) относятся к набору правил и рекомендаций, которые требуют от определенных бизнес-структур демонстрации значительной экономической активности в юрисдикции, где они зарегистрированы или ведут свою деятельность. Эти регламенты направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, обеспечивая, чтобы компании, занимающиеся определенными видами деятельности, имели подлинное экономическое присутствие в своих соответствующих местоположениях, а не просто использовали юрисдикцию для налоговых льгот.

Цель

Основная цель ESR заключается в борьбе с эрозией налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS) многонациональными корпорациями. Обязывая организации демонстрировать реальную экономическую активность, ESR стремится обеспечить налогообложение прибыли в тех местах, где происходят экономические действия и создается стоимость. Это помогает поддерживать целостность налоговых систем и предотвращает превращение юрисдикций в простые налоговые укрытия.

Ключевые компоненты

ESR обычно включает несколько ключевых компонентов, в том числе:

• Покрываемые виды деятельности: Конкретные виды деятельности, которые вызывают необходимость в экономической сущности, такие как банковское дело, страхование, управление фондами, финансирование, аренда и владение интеллектуальной собственностью.
• Требование к значительной деятельности: Организации должны показать, что у них есть значительная экономическая активность, связанная с покрываемыми видами деятельности, что может включать наличие физического присутствия, наем местного персонала и понесение операционных расходов.
• Документация и отчетность: Бизнесу требуется вести документацию, подтверждающую их соблюдение требований экономической сущности, включая финансовые отчеты и операционные данные.

Применимость

ESR применяется к различным типам организаций, включая корпорации, партнерства и общества с ограниченной ответственностью, которые занимаются соответствующими видами деятельности. Регламенты особенно актуальны для организаций, работающих в юрисдикциях с низкими или нулевыми налогами, где риск перемещения прибыли возрастает. В разных юрисдикциях могут быть разные пороги применимости, часто основанные на размере бизнеса или характере его деятельности.

Требования к соблюдению

Для соблюдения ESR бизнес должен:

• Провести тщательную оценку своей деятельности, чтобы определить, подпадают ли они под действие регламентов.
• Установить физическое присутствие в юрисдикции, что может включать офисные помещения и местных сотрудников.
• Документировать и отчитываться о проводимых экономических действиях, обеспечивая их соответствие требованиям, установленным соответствующими органами.
• Периодически подавать отчеты, демонстрирующие соблюдение, которые могут подлежать аудиту налоговыми органами.

Штрафы за несоблюдение

Несоблюдение ESR может привести к значительным штрафам, которые варьируются в зависимости от юрисдикции. Общие штрафы включают:

• Финансовые штрафы, которые могут быть значительными, в зависимости от степени несоответствия.
• Ущерб репутации, который может повлиять на бизнес-отношения и доверие инвесторов.
• Потенциальные ограничения на ведение бизнеса в юрисдикции, включая возможность аннулирования бизнес-лицензий.

Влияние на бизнес

Введение ESR оказывает глубокое влияние на бизнес, особенно на многонациональные корпорации. Компании должны переоценить свои операционные структуры и стратегии, чтобы обеспечить соблюдение, что может привести к:

• Увеличению операционных затрат из-за необходимости физического присутствия и местного персонала.
• Изменениям в бизнес-моделях для соответствия требованиям экономической сущности.
• Увеличению внимания к прозрачности и документации, что может привести к более строгим внутренним контролям и управлению.

Связанные регламенты

ESR часто связан с другими нормативными рамками, направленными на борьбу с уклонением от уплаты налогов и содействие прозрачности, такими как:

• План действий по борьбе с эрозией налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS) от ОЭСР, который предоставляет рекомендации для стран по внедрению мер против уклонения от уплаты налогов.
• Регламенты по трансфертному ценообразованию, которые регулируют ценообразование сделок между связанными организациями в разных налоговых юрисдикциях.
• Регламенты по борьбе с отмыванием денег (AML), которые также подчеркивают важность прозрачности и необходимость законной экономической деятельности.

Примеры

Например, компания, зарегистрированная в юрисдикции с низкими налогами и в основном получающая доход от интеллектуальной собственности, должна продемонстрировать, что у нее есть значительное экономическое присутствие в этой юрисдикции. Это может включать поддержание местного офиса, наем сотрудников, которые управляют интеллектуальной собственностью, и проведение исследований и разработок в пределах юрисдикции. Невыполнение этих требований может привести к штрафам и дополнительному контролю со стороны налоговых органов.

Часто задаваемые вопросы

• 1. Что вызывает необходимость соблюдения ESR? Соблюдение требуется, когда бизнес занимается конкретными видами деятельности, определенными в регламентах, особенно в юрисдикциях с низкими или нулевыми налогами.
• 2. Как бизнес может продемонстрировать экономическую сущность? Бизнес может продемонстрировать экономическую сущность, имея физическое присутствие, местных сотрудников и операционную деятельность, которая соответствует доходным видам деятельности бизнеса.
• 3. Каковы последствия несоблюдения ESR? Последствия могут включать финансовые штрафы, ущерб репутации и ограничения в операционной деятельности, налагаемые налоговыми органами.
• 4. Все ли бизнесы подлежат ESR? Не все бизнесы подлежат ESR; применимость зависит от типа организации и характера ее деятельности в юрисдикции.
• 5. Как бизнес может подготовиться к соблюдению ESR? Бизнес может подготовиться, проведя тщательный обзор своей деятельности, обеспечив наличие необходимого физического присутствия и документации, а также установив внутренние процессы для поддержания соблюдения.