Provisioning (Loan Loss Provisions)

Резервирование (Резервы по кредитным убыткам)

Определение

Резервы по кредитным убыткам, часто называемые резервированием, — это бухгалтерские записи, которые делают финансовые учреждения для учета потенциальных убытков по кредитам, которые могут быть не полностью погашены. Эти резервы служат финансовой подушкой против риска дефолта заемщиков, позволяя кредиторам признавать потенциальные убытки в своих финансовых отчетах до того, как они фактически произойдут. Выделяя часть прибыли в качестве резерва по кредитным убыткам, учреждения могут гарантировать, что у них достаточно капитала для поглощения любых будущих убытков.

Цель резервов по кредитным убыткам

Основная цель резервов по кредитным убыткам — предоставить реалистичное отражение финансового состояния банка и его рисковой подверженности. Предвидя потенциальные убытки, финансовые учреждения могут лучше управлять своими рисками и поддерживать нормативные требования к капиталу. Кроме того, эти резервы помогают стабилизировать прибыль, сглаживая влияние дефолтов по кредитам с течением времени. Этот проактивный подход позволяет кредиторам готовиться к экономическим спадам и поддерживать доверие среди инвесторов и регуляторов.

Как рассчитываются резервы по кредитным убыткам

Резервы по кредитным убыткам обычно рассчитываются с использованием исторических данных, текущих экономических условий и кредитоспособности заемщиков. Финансовые учреждения часто используют статистические модели, которые анализируют прошлые уровни дефолта, уровни восстановления и другие рисковые факторы для оценки потенциальных убытков. В расчет также могут быть включены качественные факторы, такие как изменения в экономической среде или изменения в поведении заемщиков. Полученная цифра затем записывается как расход в отчете о прибылях и убытках, тем самым уменьшая чистую прибыль учреждения за период.

Влияние на финансовую отчетность

Влияние резервов по кредитным убыткам на финансовую отчетность значительное. Когда создается резерв, он записывается как расход, что уменьшает чистую прибыль банка. Это, в свою очередь, влияет на акционерный капитал, так как нераспределенная прибыль также уменьшается. В балансе резерв отражается как контр-активный счет, уменьшая общую стоимость непогашенных кредитов. Таким образом, резервы по кредитным убыткам предоставляют более точную картину финансового положения банка, отражая потенциальный риск, заложенный в его кредитном портфеле.

Нормативные требования

Нормативные органы, такие как Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) и Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS), устанавливают рекомендации о том, как должны рассчитываться и отражаться резервы по кредитным убыткам. Эти правила направлены на обеспечение согласованности и прозрачности в финансовой отчетности в банковской отрасли. Учреждения обязаны соблюдать определенные стандарты, такие как модель текущих ожидаемых кредитных убытков (CECL) в США, которая требует от банков оценивать и признавать ожидаемые кредитные убытки на протяжении всего срока кредита на момент его выдачи.

Типы резервов по кредитным убыткам

Существует два основных типа резервов по кредитным убыткам: специфические резервы и общие резервы. Специфические резервы создаются для идентифицированных кредитов, которые считаются подверженными риску дефолта на основе индивидуальных оценок. В то время как общие резервы создаются для покрытия потенциальных убытков по всему кредитному портфелю, отражая общую оценку кредитного риска. Эти резервы могут помочь банкам подготовиться к непредвиденным экономическим вызовам, которые могут затронуть нескольких заемщиков.

Различия между специфическими и общими резервами

Ключевое отличие между специфическими и общими резервами заключается в их фокусе и методе расчета. Специфические резервы основаны на конкретных доказательствах дефолта или ухудшения состояния отдельных кредитов, что делает их более целенаправленными и точными. Общие резервы, с другой стороны, более широкие и опираются на исторические данные и общие экономические условия для оценки потенциальных убытков по всему кредитному портфелю. Таким образом, специфические резервы, как правило, более изменчивы, в то время как общие резервы обеспечивают подушку против системных рисков.

Важность для кредиторов

Резервы по кредитным убыткам имеют решающее значение для кредиторов, поскольку они напрямую влияют на способность учреждения управлять рисками и поддерживать ликвидность. Признавая потенциальные убытки заранее, кредиторы могут принимать обоснованные решения относительно кредитной практики, ценообразования и распределения капитала. Более того, адекватные резервы способствуют кредитоспособности кредитора в глазах регуляторов и инвесторов, так как они демонстрируют приверженность разумному управлению рисками и финансовой стабильности.

Примеры резервов по кредитным убыткам

Примером резерва по кредитным убыткам может служить банк, который выявляет значительную часть своих коммерческих кредитов, подверженных риску из-за экономического спада. Банк может проанализировать свои исторические уровни дефолта и решить выделить определенную сумму в качестве резерва для этих кредитов. Например, если у банка есть 100 миллионов долларов в коммерческих кредитах и он оценивает потенциальные убытки в 3% на основе своего анализа, он запишет резерв в размере 3 миллионов долларов. С другой стороны, общий резерв может быть установлен, когда кредитор ожидает более широкого экономического спада, что побуждает его выделить процент от своего общего кредитного портфеля в качестве предосторожности.

Связанные термины

• Резерв по кредитным убыткам и убыткам по аренде (ALLL): Это счет, который отражает общую сумму резервов, выделенных для потенциальных кредитных убытков.
• Непроизводительные кредиты (NPLs): Кредиты, которые находятся в дефолте или близки к дефолту, что часто требует увеличения резервов.
• Кредитный риск: Риск убытков из-за того, что заемщик не выполняет обязательства по кредиту, что непосредственно влияет на уровень необходимых резервов.
• Ухудшение: Снижение подлежащей взысканию суммы кредита, что может вызвать необходимость в специфических резервах.

В заключение, резервы по кредитным убыткам играют жизненно важную роль в финансовом здоровье кредитных учреждений, обеспечивая их готовность к потенциальным убыткам, сохраняя при этом прозрачность и соблюдение нормативных стандартов. Понимание тонкостей резервирования по кредитным убыткам имеет важное значение для всех, кто участвует в бизнесе и торговом финансировании.