Provisioning (Loan Loss Provisions)

备抵（贷款损失准备金）

定义

贷款损失准备金，通常称为备抵，是金融机构为应对可能无法完全偿还的贷款潜在损失而做出的会计记录。这些准备金作为对借款人违约风险的财务缓冲，使贷方能够在潜在损失实际发生之前，在财务报表中确认这些损失。通过将部分收益作为贷款损失准备金拨出，机构可以确保维持足够的资本，以吸收未来的任何损失。

贷款损失准备金的目的

贷款损失准备金的主要目的是提供银行财务健康状况和风险暴露的现实反映。通过预计潜在损失，金融机构能够更好地管理风险并维持监管资本要求。此外，这些准备金有助于通过平滑贷款违约的影响来稳定收益。这种主动的做法使贷方能够为经济衰退做好准备，并在投资者和监管者之间保持信心。

贷款损失准备金的计算方法

贷款损失准备金通常使用历史数据、当前经济状况和借款人的信用worthiness进行计算。金融机构通常采用统计模型，分析过去的违约率、回收率和其他风险因素，以估算潜在损失。计算可能还会考虑定性因素，例如经济环境的变化或借款人行为的转变。得出的数字随后记录为损益表上的费用，从而减少机构在该期间的净收入。

对财务报表的影响

贷款损失准备金对财务报表的影响显著。当做出准备金时，它被记录为费用，从而减少银行的净收入。这反过来又影响股东权益，因为留存收益也会减少。在资产负债表上，准备金反映为抵消资产账户，减少未偿贷款的整体价值。因此，贷款损失准备金提供了银行财务状况的更准确图景，反映了其贷款组合中潜在的风险。

监管要求

监管机构，如财务会计标准委员会（FASB）和国际财务报告准则（IFRS），对贷款损失准备金的计算和报告提出了指导方针。这些规定旨在确保银行业财务报告的一致性和透明度。机构必须遵循特定标准，例如美国的当前预期信用损失（CECL）模型，要求银行在贷款发放时估算和确认贷款生命周期内的预期信用损失。

贷款损失准备金的类型

贷款损失准备金通常分为两种类型：具体准备金和一般准备金。具体准备金是为被认为存在违约风险的特定贷款而设立的，基于个别评估。相反，一般准备金是为覆盖整个贷款组合的潜在损失而设立的，反映了对信用风险的整体评估。这些准备金可以帮助银行为可能影响多个借款人的不可预见的经济挑战做好准备。

具体准备金与一般准备金的区别

具体准备金与一般准备金的主要区别在于其关注点和计算方法。具体准备金基于个别贷款的违约或减值的具体证据，使其更加有针对性和精确。而一般准备金则更为宽泛，依赖历史数据和一般经济状况来估算整个贷款组合的潜在损失。因此，具体准备金往往更具变动性，而一般准备金则提供了对系统性风险的缓冲。

对贷方的重要性

贷款损失准备金对贷方至关重要，因为它们直接影响机构管理风险和维持流动性的能力。通过提前确认潜在损失，贷方可以就贷款实践、定价和资本配置做出明智的决策。此外，充足的准备金有助于提高贷方在监管者和投资者眼中的可信度，因为它们表明了对谨慎风险管理和财务稳定的承诺。

贷款损失准备金的例子

一个贷款损失准备金的例子可能涉及一家银行，该银行鉴定出由于经济衰退而面临风险的商业贷款的显著部分。银行可能会分析其历史违约率，并决定为这些贷款拨出特定金额作为准备金。例如，如果银行有1亿美元的商业贷款，并根据其分析估计潜在损失为3%，则它将记录300万美元的准备金。另一方面，当贷方预期更广泛的经济衰退时，可能会建立一般准备金，促使其将总贷款组合的一定比例分配为预防措施。

相关术语

• 贷款和租赁损失准备金（ALLL）：反映为潜在贷款损失拨出的准备金总额的账户。
• 不良贷款（NPLs）：处于违约或接近违约的贷款，通常会促使需要增加准备金。
• 信用风险：由于借款人未能偿还贷款而导致的损失风险，直接影响所需准备金的水平。
• 减值：贷款可回收金额的减少，可能触发具体准备金的需求。

总之，贷款损失准备金在贷款机构的财务健康中发挥着至关重要的作用，确保它们为潜在损失做好准备，同时维持透明度和遵守监管标准。理解贷款损失准备金的复杂性对于任何参与商业和贸易融资的人来说都是至关重要的。