FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)

FATCA (Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам)

Определение

Закон о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA) — это федеральный закон США, принятый в 2010 году, направленный на борьбу с уклонением от уплаты налогов гражданами США, имеющими счета и другие финансовые активы за границей. Закон требует от иностранных финансовых учреждений (FFI) сообщать информацию о финансовых счетах, принадлежащих налогоплательщикам США, в Налоговую службу США (IRS). FATCA представляет собой значительный сдвиг в подходе правительства США к международному соблюдению налогового законодательства, подчеркивая важность прозрачности и обмена информацией.

Цель

Основная цель FATCA — увеличить соблюдение налогового законодательства среди граждан и резидентов США, которые могут скрывать активы на иностранных счетах, чтобы избежать уплаты налогов в США. Требуя отчетности о иностранных финансовых счетах, FATCA стремится сократить уклонение от уплаты налогов и гарантировать, что налогоплательщики США выполняют свои налоговые обязательства. Закон также направлен на улучшение сотрудничества между Соединенными Штатами и иностранными государствами в вопросах соблюдения налогового законодательства.

Ключевые положения

FATCA вводит несколько ключевых положений, которые устанавливают его рамки. Во-первых, он требует от FFI заключения соглашений с IRS для сообщения определенной информации о счетах, принадлежащих гражданам США. Во-вторых, он устанавливает налог на удержание в размере 30% на определенные платежи из источников в США, выплачиваемые FFI, которые не соблюдают требования по отчетности. В-третьих, FATCA обязывает налогоплательщиков США с иностранными финансовыми счетами, превышающими определенные пороги, сообщать об этих счетах в IRS, используя Форму 8938, Заявление о конкретных иностранных финансовых активах.

Затронутые стороны

FATCA затрагивает широкий круг сторон, включая граждан США, резидентов и организации с иностранными финансовыми активами. Кроме того, он влияет на иностранные финансовые учреждения, которые ведут счета для налогоплательщиков США, поскольку они обязаны соблюдать требования по отчетности, установленные IRS. Несоблюдение может привести к значительным финансовым штрафам, затрагивающим как индивидуальных держателей счетов, так и учреждения, которые их обслуживают.

Требования к отчетности

Согласно FATCA, FFI обязаны сообщать подробную информацию о счетах, принадлежащих гражданам США, включая остатки по счетам, доходы от процентов и дивиденды. Налогоплательщики США с иностранными счетами также должны сообщать о своих иностранных финансовых активах, если общая стоимость превышает установленные пороги, которые варьируются в зависимости от статуса подачи и резидентства. Отчетность обычно осуществляется ежегодно, и информация направляется непосредственно в IRS.

Штрафы за несоблюдение

FATCA устанавливает строгие штрафы за несоблюдение как для физических лиц, так и для финансовых учреждений. Налогоплательщики США, не сообщающие о иностранных счетах, могут столкнуться со штрафом до 10 000 долларов за каждое нарушение, с дополнительными штрафами за дальнейшее несообщение. Для FFI налог на удержание в размере 30% на платежи из источников в США служит значительным сдерживающим фактором против несоблюдения, поскольку может существенно повлиять на их доход.

Влияние на иностранные финансовые учреждения

Внедрение FATCA оказало глубокое влияние на иностранные финансовые учреждения. Многие FFI были вынуждены инвестировать значительные ресурсы для соблюдения требований FATCA по отчетности, включая обновление своих систем соблюдения и обучение персонала. Некоторые учреждения выбрали ограничение своих услуг для клиентов из США или полностью вышли на рынок США, чтобы избежать сложностей и рисков, связанных с соблюдением FATCA.

Исключения

Хотя FATCA накладывает широкие требования к отчетности, существуют определенные исключения. Например, счета, принадлежащие определенным организациям, таким как государственные организации, международные организации и некоторые пенсионные счета, могут быть освобождены от отчетности по FATCA. Кроме того, небольшие FFI с минимальным количеством клиентов из США также могут иметь право на упрощенные требования к соблюдению.

Связанные нормативные акты

FATCA является частью более широкой структуры международных норм соблюдения налогового законодательства, включая Общий стандарт отчетности (CRS) ОЭСР, который направлен на упрощение автоматического обмена информацией о финансовых счетах между странами. Внедрение FATCA оказало влияние на разработку аналогичных норм в других юрисдикциях, что привело к более скоординированным глобальным усилиям по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Глобальные последствия

Глобальные последствия FATCA значительны, так как он побудил многие страны усилить свои собственные меры по соблюдению налогового законодательства и участвовать в соглашениях об обмене информацией с США. Закон также вызвал обсуждения о суверенитете и конфиденциальности, поскольку некоторые государства выразили обеспокоенность по поводу экстерриториального действия налогового законодательства США. В целом, FATCA изменил ландшафт международных финансов, приведя к большей прозрачности, но также создавая проблемы для физических лиц и учреждений, сталкивающихся со сложностями трансграничного налогообложения.